Nový metodický přístup k účtování prostřednictvím účtu 419 – Ostatní fondy v souvislosti s uložením peněžních fondových prostředků na termínovaný účet nebo investování do cenných papírů

S ohledem na zvyšující se počet účetních jednotek - obcí a DSO, které ukládají fondové prostředky na termínované účty a investují tyto prostředky do cenných papírů (dále jen "CP"), vzniká potřeba zohlednit tuto skutečnosti při účtování ve vazbě na účet 419 - Ostatní fondy. Aktuálně je stanoven metodický postup, že s pohybem peněžních prostředků na fondovém účtu (účet 236 - Běžné účty fondů územních samosprávných celků) dochází k účetnímu zápisům na účtu 419 - Ostatní fondy (s výjimkou půjček a návratných finančních výpomocí), tzn. stav účtu 236 bez půjček a návratných finančních výpomocí se rovná stavu účtu 419 - Ostatní fondy. 

V současné době, kdy jsou prostředky fondu dočasně ukládány na termínované účty a investovány do podílových CP apod., je potřeba zohlednit nové skutečnosti a nové účetní případy, které souvisí s fondovou problematikou. Na základě konzultace se zástupkyní MF ČR doporučuje OV při uložení prostředků na termínovaný účet a investování do podílových CP neúčtovat o čerpání fondu prostřednictvím účtu 419 - Ostatní fondy. Důvodem je existence těchto prostředků na rozvahových účtech 244 - Termínované vklady krátkodobé, 068 - Termínované vklady dlouhodobé, popř. 069 - Ostatní dlouhodobý finanční majetek. Při prodeji podílových CP a vrácení prostředků z termínovaného účtu na peněžní fond doporučujeme opět neúčtovat o tvorbě fondu prostřednictvím účtu 419 - Ostatní fondy návazně na předchozí postup.

OV doporučuje postupovat takto již pro rok 2025, tzn. upravit stav účtu 419 - Ostatní fondy nejpozději k 31. 12. 2025. Důvodem je, aby z výkazu Příloha za období 12/2025 bylo patrné, kolik prostředků je alokováno ve prospěch konkrétního peněžního fondu a kolik prostředků je uloženo na termínovaném vkladu nebo investováno do CP. V takovémto případě je nutné komentovat v části E.1. výkazu Příloha u účtu 244 - Termínované vklady krátkodobé, 068 - Termínované vkladů dlouhodobé, 069 - Ostatní dlouhodobý finanční majetek a 419 - Ostatní fondy. 

Výše uvedené metodické doporučení je vázáno na skutečnost, kdy zastupitelstvo obce nebo příslušný orgán DSO rozhodne o zřízení dočasného nebo trvalého peněžního fondu a schválí pravidla tvorby a použití fondu, kde uvede, že dočasně vloží volné peněžní prostředky peněžního fondu do termínovaného vkladu nebo je použije na pořízení CP. V daném případě se jedná o rozhodnutí, které není v rozporu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Samozřejmě dané rozhodnutí nesmí být v rozporu např. se zákonem č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů (např. ustanovení § 38 odst. 1) atd.